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生前精心規劃的財產贈與節稅行為，未必會比死後依法運用配偶剩餘財產差額分配請求權，來得更省稅。

我國遺產及贈與稅最高邊際稅率高達50%，許多高財富者慣於生前贈與財產給配偶或子女等親屬，移轉財產以降低遺產稅負。財政部指出，生前贈與萬一規劃不當，反而容易惹稅上身，特別是死亡前二年的財產贈與，最後還是要被併入遺產課稅，節稅規劃往往白做，還多繳了贈與稅。

財政部指出，稅法准許配偶可以行使差額財產分配請求權，凡夫妻名下財產不均等者（如全數集中在夫或妻的一方），申報遺產稅時，向稅捐機關申請行使差額財產分配請求權，有時節稅效益反而較高。

依據遺贈稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與的財產，應在被繼承人死亡時，視為被繼承人遺產，併入其遺產課稅。財政部說，民法第1030條之1則賦予差額分配請求權的法源，准許法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產差額，應平均分配。

舉例來說，甲與其配偶在民國50年結婚，育有二名子女，婚後至今共有定存500萬元，活存80萬元，三筆土地其公告現值分別是900萬元、850萬元與1,200萬元，甲名下還有一筆繼承土地價值600萬元。

所有財產都在甲名下，配偶並無任何財產。甲若完全不做生前財產贈與規劃，其死後的遺產總額為4,130萬元。繼承人如申請剩餘財產差額分配請求權，依法扣除甲繼承所得的600萬土地後，剩餘遺產總額是3,530，其半數（1,765萬元）即屬甲的剩餘財產差額分配扣除額，另再加計稅法明定的各項遺產稅扣除額後，甲的遺產稅約為115萬元。

反之，財政部舉例，若甲生前擔心日後遺產稅過高，將1,200萬元的土地與定存200萬元先贈與給配偶。甲在贈與後不到二年即去世，其生前贈與給配偶的財產仍需併入遺產，但已贈與給配偶的財產因已在配偶名下，無法行使剩餘財產差額分配請求權。結果導致甲的遺產總額仍是4,130萬元，但剩餘財產卻降為2,130萬元，差額分配請求權限額也減為1,065萬元，甲的遺產稅反而上升為約290萬元。

財政部提醒民眾，節省遺贈稅應考慮本身財產多寡，若扣除遺產稅扣免額後，遺產淨額為零或負數者，生前贈與毫無節稅效益；只有財產龐大者才需考慮生前贈與，但仍應避免死亡前二年，贈與財產給配偶、（孫）子女、（祖）父母、兄弟姊妹，以免增加遺產稅負擔。